“税务法庭允许石油和煤炭巨头在高尔夫球场损失超过1000万”

他们在德克萨斯州做着大事情。 显然包括纳税人第183条(嗜好性损失)的胜利。 最新的是kerrigan法官在税务法庭备忘录判决中明确的wp realty lp。 国税局将禁止德州三一市whispering pines高尔夫俱乐部的运营每年损失1400万美元。

石油继承人成为煤炭男爵

wp realty lp有一个简单的结构。 是单一99%的有限合伙人和同一个人拥有的s企业的普通合伙人。 个体是corby robertson。 罗伯逊先生是休·罗伊·库伦( hugh roy cullen )的孙子，建立了石油。 罗伯逊先生，显然现在是家族祖先，把大部分财产以复古的方式投入煤炭。 当时，他是德克萨斯大学的全美后卫。 像往常一样，我讲的故事周围的故事本质上更感兴趣，但这就是税务博主的命运。

慈善家和

这个家族的慈善活动以前就有流传，和这种情况密切相关。 起初，whispering pines被视为慈善事业，其联系依然存在。

松之高尔夫俱乐部( whispering pines golfclub )设有慈善高尔夫会员计划，各会员每年向精神高尔夫协会( spirit golf association )捐款。 非营利精神高尔夫协会的会员包括个人、国民、企业、精神锦标赛赞助商和慈善合作伙伴。 sga慈善机构支持健康相关的原因，促进业余高尔夫运动。

营利高尔夫球场和慈善sga的关系有点曲折，这是在千年交往中与irs谈判的结果。 这是决策中的解释方法。

1999年6月，sga作为一家通过举办业余高尔夫锦标赛、支持业余选手和迅速发展来促进国内和国际业余比赛的企业，根据501(a )条款向irs申请了免税地位。 该申请解释说，多余的资金将用于促进第501(c ) (3)段所指的慈善和教育活动。 2000年1月13日，美国国税局拒绝了sga的免税资格申请，认为其首要目的是提供俱乐部设施而不是专门用于慈善和教育。 ....... .我想说，“.......”

经过进一步讨论，美国国税局于2000年4月批准了sga的免税地位。 这种承认反映了irs和sga之间的妥协。 sga将只专注于慈善活动，如举办精神世界业余高尔夫锦标赛( spirit golf tournament )和其他业余比赛，以及向德克萨斯医疗中心分配资金等。 sga不拥有或经营高尔夫球场的资产。

可操作地连接到奥林匹亚营地，为内城的青年在1968年罗伯逊创立了他们的营地，提供了高尔夫球。 就我个人而言，我很感谢小时候没有接触过高尔夫球(迷你高尔夫以外)。 我觉得这是适度培育的特征，但可能只有我一个。

混合动机

这些并发症的底线是，罗伯逊在悄悄话松树方面明显有动机，而不是好处。 另一方面，因为国税局认为他拒绝享受免税地位是他的利益动机。 国税局好像不赞成他。

从2001年创立到今年，罗伯逊先生在悄悄话松企业投入了1亿多美元。 因为wp不在市区附近，这必须是目的地俱乐部。 从2005年到2005年，损失每年在250万美元到490万美元之间。 年的转换可能损失不足50万美元。

要因

kerrigan法官进行了法规要求的9要素演习。

(一)纳税人活动的方法。

( a )类似业务的方法，包括准确的账目和记录；

( b )其他性质相同的活动变得有利的方法

( c )改变经营做法，使用新技术，放弃无利可图的做法；

(二)纳税人或其顾问的专业信息；

(三)纳税人为开展活动所消耗的时间和精力；

(4)预计用于活动的资产将上升

(五)纳税人成功开展其他类似或不同的活动

(六)纳税人有关该活动收入或者损失的历史；

(7)偶尔获得的利润额(如果有)。

(八)纳税人的财务状况。

(9)个人娱乐和休闲的要素

她要求注意以下事项。

必须考虑所有的事实和情况，同时没有任何因素的数学特征是决定性的。

基本上，由于数学特征不是决定性的，纳税人看起来能赢得比国税局少的因素，因此依然胜诉。 在我的183个样本的进行中，对顾客不友好的数据库现在将近300个，这表明这绝不会发生。 我认为确实应该这样做，但没有发生这种情况。 这发生了什么？

支配一切的一个因素

一般来说，如果纳税人以第一因素获胜，他们就会赢得诉讼。 这种情况也不例外。

罗伯森先生是个很老练的商人。 他在公司投了一亿美元以上。 因此，存在会计和分解、计划和计划的修订。 可以解释为，他在乍得的麦考克( chad mccormick )有一位经验丰富的经理，擅长不发表评论。

麦考克每年都会总结包括耳松企业各部门预算在内的年度预算。 mccormick和robertson采用这些预算作为实施2007年业务计划中明确的项目的指导方针。 他们还依赖wp realty会计部门保存的损益表和其他账目和记录。 罗伯逊看了每月的损益表

还在增加，也许这样就足够了。

罗伯逊( robertson )要求在sga和wp realty之间取得适当的平衡。 他想建立一个盈利的高尔夫球场，实现sga的目标。 wp realty得出的结论是，悄悄话松的运营是商业化的。 这个因素强烈支持wp realty。

同样，这基本上足以让罗伯逊获胜。 即使其他因素对他不利，他也能赢。 但这不是决策的方向。 相反，我们可以注意法官软糖的混合情况，使其数学特征一致。

法官福吉

罗伯逊获得了第二和第三要素——专业信息和努力。 但是，他在第四个因素中输了——期望资产上升。

wp realty没有提供证据表明，whispering pines资产的预期上升足以弥补损失。 我们得出结论，这个因素对回答者有利。

在其他活动中，他取得了微弱的胜利。 这是第五个因素。 现在的比分是4比1，但是罗伯森先生从现在开始觉得很难。 第六个因素是损失的历史，这很愚蠢。 因为你本来就不在那里。 当然，irs会获得第一要素和第七要素。 这是多余的偶然利益，在诉讼案件中很常见。 没有。

现在我们从四点到三点。 接下来是国税局的迁移-似乎是纳税人的财务状况。 审计年度从年到年，我们获得了罗伯逊当年调整后的总收入。 金额从2000万美元到1.06亿美元不等，合计不到2亿美元。

税收优惠的获得并不单独说明纳税人缺乏利益目标。 请参阅engdahl v。Commissioner、72 tc、第670页。 虽然损失很大，但是罗伯逊发行的这几年有相当可观的收入。 税收优惠相对不足以表明wp realty不期望盈利。 请参见地球电视。 commissioner、72 tc、第428-430页。 我们认为这个要素是中立的。

这个因素是中立的。 弄清楚。 从立场上看，可以观察到，詹姆斯·邦帕特( james boneparte )的情况下，他的巨额收入对他不利。 他为纽约港务局赚了82，000美元。

作为第9个主要原因的个人娱乐和娱乐要素也被评价为中立。

坦率地说，我认为罗伯逊先生应该胜诉，但我想将其视为先例。 尽管有数学特征，但战胜某人，不是轻描淡写的。

律师的评论

如上所述，他们拒绝在低语松阵营发表评论，但胜利的律师确实回我了。

Alliant集团国家税务主管steven miller写信给我:

正如所料，美国国税局真的把重点放在损失的年数上。 但是，法院不仅如此，还确切地依赖于重要的事实。

业务运营的专业方法

高尔夫产业和低语松的独特之处。 。 。

纳税人的生意头脑和他创造了开发商以前的经验，特别是开发商采用的高尔夫球场。

最重要的是，这个例子让我想起了finis welch。 米勒先生评论说:

这是一个很好的比较，摘要中讨论了这个例子。 和我们的情况一样，韦尔奇( welch )改变了生意(兽医诊所等)，更赚了生意。 罗伯逊先生的运营方法与此相似。 例如，他增加了短期课程，增加了住房和餐饮设施，与专家合作，扩大了可用的回合次数，改善了整体的课程体验。

其他担保范围

大卫·汉森高尔夫俱乐部是为了利润而经营的，可以扣除$ 14.3m，税务法庭说后面的law360收费区。

勒绍夫( lew taishoff )有莱利( reilly )、“为你而生”( one for you )，我比以前更早开始解决这个事件。

我的注册会计师同事彼得·莱利( peter reilly )强烈建议争取183起案件。 我对此表示怀疑，但也有例外。

这是wp realty、lp、olympia realty、inc .、tax matters partner、2019 tc memo。 十二、于9/16/19提交。 这是德克萨斯州达人罗宾逊( corbin robertson )的故事，在501(c ) (3)为市内儿童提供高尔夫运动，最终决定建造世界级的高尔夫球场，失去7位数来抵消他的价格。 九位数的收入。

由于corb留下了很好的记录，用企业名牌设计了高尔夫球场( kerrigan法官的故事，第40页)，设计师把他偏僻的高尔夫球场变成了飞行规则，所以滑冰了。 在某个目的地，举办了备受瞩目的高尔夫球大赛，让孩子们的高尔夫慈善活动和公司的盾保持得很好，至少让irs充分只是一场兴趣争论，而且一次性赚了钱。

底线？ 我们有足够的钱雇佣强大的员工，聘用企业品牌承包商，带走孩子们，让这些记录保持最新状态。

我想他有点偏离了501(c ) (3)的细节，taishoff先生确实有重点。 泰绍夫先生对税务法庭的深入报道感到惊讶。

税务票据和布隆伯格税收也有其支付壁垒的涵盖范围。