“了解对比目标831b自备保险企业的IRS处理方案提议”

2019年9月15日，美国国税局发布信息稿ir-2019-157，标题为irs提供小额专属保险计划和解。 把信邮寄给接受审查的团体。 这似乎是针对合格的831(b )专属保险企业及其所有人的全球和解倡议的开始。

首先重要的是，要明白美国国税局并未挑战所有战俘安置。 由于他们不仅滥用，而且销售和贩卖税收避难所——战俘的一部分，831(b )选举被视为中小保险企业，从事所谓的风险摘要，拥有同样的831(b )专用配置，符合税法风险分配的要求 大企业的战俘不受任何特别审查，善意团体的战俘即使通过831(b )选举产生，也不受任何特别审查，其他类型的战俘也不受任何特别审查。

被审查的是所谓税收避难所的战俘，发起人在其中伪造了保单和风险，使得所有战俘都可以人为产生高额扣除费。 我们所有的讨论都仅限于这些逃税战俘。 这些战俘，美国国税局安置大部分战俘都没问题，冒着风险的831(b )战俘是完全糟糕的苹果。 否则没有被滥用的俘虏枪管很多。

我们稍后介绍定居建议的具体条款。 现在，重要的是，根据情报稿，美国国税局只将这项优惠扩展到200名纳税人，这是9牛1毛。 因为目前至少有2，000份自我保险安排正在接受审查，北方最终有10，000份饲养安排可能会被美国国税局( irs )审查。

在此，回顾一下，国税局认为，has可能会缩小之前的全球结算报价，如美国国税局在有满意的解决方案之前关于引发海啸的未披露的离岸金融账户的报价等。 相比之下，美国国税局全力处理和解案，测试200名纳税人，了解流程机制如何运作，明确可能出现的问题，在开始向大众提供这项服务之前处理问题。

同样重要的是，这是只在国税局的邀请下提供给部分纳税人的独家要约，是国税局全面决定的。 也就是说，国税局没有向所有战俘参与者提供这种优惠，可能不向所有饲养参与者提供这种优惠，并且任何饲养参与者都无权向他们扩展这种优惠。 如果能给我报价的话就太好了。 如果你没有享受到这个优惠，你将不会感到幸运。 此外，您没有请求或扩展的权限。 你可以要求那个，但是国税局可以对你说不。

需要理解的另一个重要事件是，要约不能扩展到[irs]律师管辖下应明确记录的年限的专属安排及其全部。 换句话说，美国国税局( irs )告诉在美国税务法院提起诉讼的人要去沙场。 他们想提起诉讼，但是国税局( irs )很乐意履行义务。 请吃吧

否则，要约将扩展至至少一个开放年期进行审查的纳税人，但根据信息稿，国税局继续判断是否应将和解要约扩大至其他人，大致包括战俘及其战俘。 由于尚未接受检查的业主，美国国税局( irs )警告说，距离逃税战俘很远，计划对这类战俘继续进行新的试验。

有兴趣的是，最初的200件报价似乎是最先提供给与国税局合作的纳税人的。 也就是说，他们一句话也没漏过国税局的发现，他们可以真诚地表明依靠独立税务顾问的建议达成交易。 无论如何，对美国国税局来说，这些情况都不是特别好，美国国税局可能很乐意将其清除，将其资源投入到更差的安排中。

继续要约本身，执行条款包含在irs的所谓附件1-小额专属保险处理条款和附录中。

所提供的术语是使用的还是保存的，附件一表示irs不会谈判这些条款。 这并不特别令人惊讶。 和解提案的重点是向所有纳税人提出共同的和解条款。

第1节( a )和( b )规定，纳税人必须在30天内得到通知，但irs应要求批准一次不得延长30天(但不能再延长)。

这30天或60天的时间听起来似乎足够接受和解申请，同时往往会很长，但有些人为安排存在很大障碍:根据第1(c )段，各基层企业全员支付保费战俘和战俘本身必须同意处理方案。

对于所谓的纯战俘a / k / a独立战俘来说，这不是问题，被保险公司的所有人都有战俘本身——他们可以很容易地与被保险实体签署战俘。 程序战俘a / k / a系列战俘和牢房战俘是个问题。 在那里，无关的人会被俘虏。

在这种情况下，如果每个人在饲养中都有所有权，那么即使不特别提出和解申请，他们也必须各自在和解上签字。 或者，如果发起人拥有战俘(这是这些避难所的另一种构建方法)，发起人必须代表战俘的签名。 这有可能违反发起人自身的利益，试图在税务法庭击败irs，以免受到发起人的罚款。 同时，基于同样的理由，顾客不得投降，将有罪的证言交给irs。 发起人公然违反了合同义务和信托义务，这意味着将来对发起人提起诉讼，无助于纳税人接受国税局的这一特殊要约。

因为，即使税务顾问真诚依赖交易合作，而con后悔的纳税人从国税局收到了这个建议，但其他所有战俘或发起人都不会签署结算报价，因此纳税人可能无法接受。 在这种情况下，纳税人必须记录发起人拒绝签署和解提案的良好记录，并将该记录提供给irs，采用在和解提案之外寻求最佳条款的方式。 换句话说，如果发起人要出卖纳税人来遵守自己的安排，不要被发起人罚款，纳税人应该毫不犹豫地将该出卖人卖给国税局，以获得更好的交易。

其次，在第1(d )、( e )、( h )段中，要求接受报价的纳税人执行906表(达成协议)、8821表(税务新闻批准)，有时填写872表(同意延长判断纳税时间)。

然后，第1(f )段告诉我们，在结案时纳税人必须偿还债务、罚款和债务的所有余额。 第1(g )段表示，不能立即支付这笔钱的纳税人可以要求irs接受财务安排。

现在，我们得到了第1(i )和( j )，这非常感兴趣。 纳税人同意这些附加消息与美国国税局提供的irs充分合作，以前单方面放弃权利有自己的律师，因为他们需要国税局采访。 虽然说要约是为了促进处理，但这样明显的结果是国税局在为发起人和其他参与者收集证据时，要求纳税人与国税局合作。

国税厅采用这些申请获取证据不足为奇。 因为只有少数发起人告诉参与者。 因为本质上，在新闻请求方面阻碍国税局的工作，提出共同且统一的战线进行对抗。 irs 但是，如果irs能够向仅仅是发起人的几个或一个客户提供国家证据，irs将可能会比较发起人和其他参与者的案件，从而得到大力支持。

最后，第1(k )节规定，接受要约的纳税人不能要求或获得要约中规定的任何税收优惠。

这个新功能是要约的第2条，也就是财务条款，也就是这里你得到的，这里是你放弃的。 或者，根据需要可以选择胡萝卜和棍子。 这个步骤试图与国税局以前结算中提供的报价进行比较，指出这个新的报价。

第2(a )段规定，参加者为自己的专属保险缴纳的保险费可以扣除10%，其他90%不能扣除。 相比之下，irs除此优惠外不允许100%扣除。 这里有10%的扣除形式的胡萝卜。 不这样做的话，参加者是无法获得的。

第2(b )段规定，参加者不得扣除为安排或维持战俘而支付的费用，包括战俘管理费。 考虑到最近组成新战俘的街道价格约为50，000美元，每年要支付战俘费用(包括战俘管理费、许可费、精算费用等)，这种扣除的损失可能非常大。 一般在每年50，000美元的范围内。 相反，其他类似的专属保险结构领取的年保险费总额约为7%，这可能也相当大。 这些费用都不能扣除。

在第2(c )段中可以找到最大的胡萝卜，但是要知道这个胡萝卜，在发表这个和解提案之前必须知道美国税务法院发生的事件。 在syzygy ins上。 投诉中情局案，tc备忘录。 2019年至34年( 2019年4月10日)，美国税务法院在这种情况下对纳税人进行了双重打击。 因为，拒绝扣除支付给俘虏的保险费，让俘虏承认超过纳税人反对意见的收入，应该视为提供资金。 哎呀！

因此，第2(c )条规定不需要为战俘收取的保险费确认征税所得。 对纳税人来说，这不使用这种情况意味着，尽管他们失去了向被拘留者支付的保险费的90%的扣除额，但至少他们没有作为对被拘留者的收入，没有进行syzygy的双重欺诈行为。 祸不单行。 巨大肥厚、多汁的胡萝卜，俘虏的主人不容忽视——圣诞节在今年年初！ - -整个报价对幸运的收件人可能没有价值。

根据2(c )中的胡萝卜，纳税人在尚未清算的情况下必须清算被拘留者，或者就这样找到了被视为合格的股息附录中所列的2(d )的副本。 在以往的irs处理方案中，一般用某种方法要求这样。

从附录中可以看出，如果不清算饲养者，而只进行合格的分配，2(d )的棍棒上会有很大的刺痛。 各饲养员必须按比例取得认定的合格分配，其中即使是封闭年，对饲养安排的全部保险费扣除额也包括公开年扣除额的10%。

在这种情况下，美国国税局允许纳税人通过扣除保险费税、银行手续费、税务准备费用等专属费用来减少合格股利(但确实不是向专属管理者支付的费用)。 这将是迄今为止，这些费用最大的一部分)。 国税局还允许根据纳税人实际支付的保险索赔，减少合格的红利(如果有) (国税局很可能对这个this嗤之以鼻，因为这些战俘中实际支付索赔的人很少)。 此外，还有以前向被扣押股东进行的应纳税分配。

附录显示，在进行合格的视同分配后，所有被扣押人均视为已向被扣押人支付视同分配额的出资额，并向被扣押人支付了本来应缴纳的保险费。 不允许扣除

哎呀！ 确实这是痛苦的反复，但无论如何，必须记住，一旦最终关闭并进行清算分配，全体战俘最终将缴纳大量税款。 这里最大的缺点是，纳税人不能把这种分配的时间安排在更有利的年份，当然，纳税人也可能从付给专属经理的费用中得不到任何扣除。

离开附录，回到附件一，在2(e )中发现了用于减少罚款的另一根多汁的胡萝卜。 或者没有罚款。 同样，要了解胡萝卜，必须了解irs可能会根据irs代码6662判断20%的准确性相关罚款或40%的非经济物质罚款总额。 令人感兴趣的是，在最近的谈判中，国税局似乎总是要求后者( 40% )。

在这里，美国国税局将与准确性相关的罚款降至10%，如果纳税人没有参与之前应该报告的另一笔交易(减少5% )，或者依赖独立税收的建议，则有可能完全不减少。 专家参与专属的交易安排(另减5% )，但税务专家必须签署要约所附声明。

对专业信托人来说，信托企业和房地产顾问至关重要的是:2(f )对于将价值转移给被拘留者的股东的任何交易，这些股东必须申报赠与税、缴纳和/或吸收赠与税。 他们一生的信用。 应该考虑为了礼品税的目的(例如信托等)而拥有俘虏的方法。 因为所有其他事件都可能存在礼品税。 但是，如果专属企业和基干业务为同一个人所有，则该规定不确切。 但是，如果在饲养安排中有征收遗产/礼品税的行为，现在就必须处理这个企图的结果。

第2(g )段规定，滥用监禁合同的当事人未能按照-66号通知的要求披露交易时，不重复罚款5，000美元，接受该建议的纳税人同意不要求取消该处罚。 同样，第2(h )段未能提交估计的收益率和未支付的估计税，因此可能会加税，但不加其他罚款。

返回附录。 b中，在美国境外，即离岸被俘的情况下，被俘的irc 953(d )选举被中止，资产被视为转移到外国企业。 国税局( irs )还指出，阶段性交易学说适用于通过重组美国企业入境f来避免逃税的尝试。 对拥有离岸战俘的人来说，这是个大问题。 因为如果第953(d )条的选举被认为无效，国税局有权判定实质性罚款，纳税人实质上是未申报的外国实体。

转到附录的c，irs只宣布被俘的第831(b )条选举结束。 换言之，美国国税局( irs )告诉纳税人，如果作为普通的非831(b )保险企业想继续税收事业，它拥有它，但不会再因滥用831(b )选举而受伤。 这个特定的实体。

最后，附录d规定，战俘拥有一种或多种股份或参与重组时，可适用特殊规定。

分解

首先，必须了解美国国税局( irs )对专属保险企业的强制措施只影响特定的、严格定义的少数战俘。 这些战俘是举行831(b )选举的战俘，为了满足税法的风险分配要求，必须参加风险池，由特定的战俘管理者进行大规模营销，作为避税天堂，稍微同意保险的好处。

国税局通常并不比较专用的保险安排(并不重复)。 大企业的战俘安置未经任何特别审查，集体战俘是同类企业试图解决特定保险问题(劳动者赔偿金等)的战俘，未经特别审查，尽管无数831(b )企业聘用中西部农场合作社进行了831(b )选举，但什么 应该记住，真正的战俘是保险行为而不是税收行为，已经许可的战俘保险企业有一半以上可能没有出于联邦税法的目的而成为保险企业。

因此，通读这本书时，请记住我们谈论的是唯一的831(b )避税所的战俘，没有其他形式的战俘。

关于这个和解提案的第一件事实际上不是全球和解提案，除非我们认为地球只由丹麦组成。 相反，这是被邀请的活动，只提供给比较少的200名非常幸运的纳税人。 其余的要等下一艘救生艇从泰坦尼克号甲板上降落(如果是的话)，看谁被允许参加。 国税局很可能将该提案逐组扩大到其他纳税人，以淘汰国税局不愿在美国税务法院进行审判的滥用程度小的案件。 但是，我们必须擦亮眼睛。

我们讨论了要约的复印件，但要约还没有重要的价值。 也就是说，所有受影响饲养的人都能止血，这对于支付像质量独立顾问这样非常昂贵的费用很重要。 从避税的角度看，专属自保企业非常多、繁杂，文件密集，同时需要高价精算师和承销证人向美国税务法院说明这一安排的比较有效性。 因此，受审查战俘的所有者很可能面临法律费用，这些费用很容易进入六位数，有时甚至可能超过六位数。 这个优惠能让什么幸运的纳税人马上止住这个出血？

同样，这个提案让你有机会饲养所有人最终清算战俘。 由于税务争议律师没有充分的根据，在美国税务法院进行审判之前关闭战俘就等于承认这一安排没有真正实现保险目的(但是，如果提供了非税收保险的好处，为什么要放弃它呢？ “是”。 这意味着除了巨额的法律辩护费外，所有战俘还必须支付维持战俘生命的费用。 这个优惠可以让所有饲养的人最终停止出血。

因此，总结这种优惠的利益(胡萝卜)，纳税人不使用以下所有事件。

必须将不可扣除的保险费作为战俘的收入

完全不公布非经济实质性罚款的40%

所有20%可能与准确性相关的惩罚

经营业务扣除给被扣押人的保险金的10%

对于离岸战俘，如果953(d )选举无效，则实质上不予以处罚

未来法律的纳税防范费用和支出。 。 。

饲养员的持续管理费用和支出。

那很好。 现在坏了。纳税人放弃接受这个优惠的复印件如下。

营业给被扣押人的保险金90%；

排他性安排的联邦赠与税规避的好处

最多10%的准确性相关惩罚

无法立即清算被拘留者和/或发给被认为合格的股息，并获得向被拘留者支付的保险金或向发起人支付的被拘留者管理费。 。 。

纳税人合作向国税局提供新闻，不需要代表就必须参加国税局人员的面试。

在某些情况下，纳税人对这个提案的接收者是否感到足够的幸运，是否被接受，以及他们是否有意义。 至少在纳税人实际拥有和控制战俘(即纯战俘情况)的地方，全体战俘接受要约的能力是不容置疑的。

但是，如果纳税人已经加入计划战俘，那是一个非常重要的问题，这是发起人运行的(一般是虚假的)过程，纳税人不是拥有或控制战俘，不是债权人。 出资比例的参与者以一系列有限责任企业的形式与许多不相干的纳税人混淆，由有限责任企业或有限责任企业组成。 这些被称为穷人的战俘，由于这种安排，一般会被限制为无法负担自己专用自我保险者的企业广告主。 因此，自我保险管理者向计划中的每个人收取与计划中支付的个人总保险费的7%相似的年度费用。 出于各种原因，从税收避难所的角度来看，这些计划的战俘是被滥用最多的计划，美国国税局与这些计划的发起人进行了比较审计。

在这种情况下，即使申请没有扩展到其他纳税人，给定系列或单位安排的所有人也可能需要投票接受该申请。 因此，收到此独家要约的幸运纳税人可能无法接受，因为纳税人无法得到专属经理或其他专属所有者的同意。

国税局应该会利用这个申请，找出被提供这笔交易的战俘所有者和战俘管理者之间的楔子。 例如，国税局要求在纳税人的协助下向国税局提供新闻，在没有其代表的情况下与国税局人员面谈。

另请注意，国税局在计算或视为取得被拘留者清算所得税收结果时，不允许被拘留管理人支付的费用(美国国税局基本上视为发起人费用)，造成巨额财务损失。 鼓励纳税人根据这些费用起诉战俘管理者并赔偿损失。 话说回来，围绕饲养管理者盘旋的集体诉讼律师就像在尸体上采集的秃鹰一样，对这个结果不满意。

出于同样的理由，对要约不太满意的人似乎是发起人考核中的战俘经理。 宣布-从66日通知之日起，战俘管理者勇敢地面对，其他战俘发生的其他事件向顾客保证，他们自身的计划有所改善，有望在irs取得成功。 这些发起人审查的战俘管理者现在只是在尝试oop价格这个要约，希望顾客不接受这个提议(同时州证据可能反对战俘管理者和其他顾客)。 许多顾客之所以接受这个建议，是因为他们完全误解了他们的过程比其他过程好。

对这三名战俘经理(西莉亚·克拉克储备avrahami，凯普斯储备机器，阿尔塔定朔)说明，这种勇敢迄今为止，已经安排虚张声势为顾客俘虏，在这些情况下，取得了一定程度的成功 每种情况下纳税人都比以前更糟:饲养所有者的储备力学出了比他们同行差的avrahami，饲养所有者的定朔出了比他们同行差的储备机器。 简而言之，发起人考核下的战俘经理们几乎做出了疯狂的预测，但美国税务法院的情况越来越糟。

但是，在发起人审计中未败诉的其他战俘经理呢？这些战俘经理的一点是向他们的客户保证，除了国税局的考试和判断外，他们客户的战俘安置将在美国税收法院占据主导地位。 至于他们的流程如何没有更好的说明，或者为什么他们应该期待与以前的流程不同的结果，相反，他们提供了无意义的过时，他们的流程最好的并发设计非常不同(否则有望得到更好的结果)。 。

确实，正在接受发起人审查的战俘经理还在试图向他们的计划推销新成员！ 押注1，这是促进者审查的事实，他们的多位顾客正在接受检查，但这不符合他们的销售条件。 另一个新的程序比发起人审查的程序更具滥用性(例如，受欢迎的波多黎各疑似战俘的安置与以前的避税所基本相同，后者最终以税收欺诈的起诉告终)，使纳税人陷入困境，但发起人被irs攻击的战俘的处境 请观察

如果所有被检查的饲养者都还没有接受这个申请，他们可以提出要求吗？ 答案是这样的，但国税局何时以及当然如何应对，完全取决于服务部门的想法。 有兴趣的是，接受这项建议的纳税人在承认both后悔，即战俘安置有缺陷的同时，不要试图阻碍发现要求，而是提供向国税局要求的消息。 因为，如果纳税人也想把这个提案扩展给他们，那应该是他们使用的姿势，而不是焦土的对抗。

在这里，应该再次指出的是，美国国税局的公告决定不向美国国税局法律顾问办公室管辖的纳税人，即开始向美国税务法院上诉的人提供建议。 基本上，国税局认为你想吵架，所以我们给你一个。 这也将为尚未上诉的纳税人提供一个例子。 与这个和解案的提案相比，开始上诉的纳税人，如果一切都可以达成的话，也许可以期待相当严格的协议。 然后，他们继续支付诉讼辩护费和诉讼费用。

据悉，不受国税局法律顾问办公室管辖的纳税人应该在跨越边界前三思而后行，征求独立的第二意见。

国税局( irs )提出的和解提案是圣诞节接近今年年初的甜蜜交易，200名纳税人幸运地收到。 这笔交易可以使顾客减少损失，以比较最小的痛苦摆脱滥用风险，831(b )战俘安置。 但是，这个报价充满了专属保险计划特有的多样性和微妙的差异，同时，收到这个报价的纳税人请应聘经验丰富的律师帮助他们。 重要的是，收到此要约的幸运纳税人必须积极行动，在30天内接受要约(或延长60天)，及时达成和解的许多条款，然后达成协议。

建立与客户相对的自保企业专业受益人，信托企业和房地产顾问应立即与这些客户合作，明确接受(或不接受)建议的联邦赠与税结果，起草联邦赠与税申报表，这一优惠条款终身未采用信用

毕竟，如果有机会的话，这不是你想错过的救生艇。